2021-06-07 22:03 中(zhōng)國小(xiǎo)康網
3月24日，中(zhōng)共中(zhōng)央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一(yī)步深化稅收征管改革的意見》（下(xià)文簡稱《意見》），提出以習近平新時代中(zhōng)國特色社會主義思想爲指導，繼續深化稅收征管改革，這是在我(wǒ)國新時代貫徹新發展理念、構建新發展格局、創新稅收征管模式的重要舉措與制度創新。
我(wǒ)們首先要弄清楚的問題是，新時代稅收征管改革到底要改什麽、怎麽改。總的來說，《意見》高度概括爲“三個一(yī)”，即“一(yī)個中(zhōng)心：以服務納稅人繳費(fèi)人爲中(zhōng)心”“一(yī)個突破：以發票電子化改革爲突破口”“一(yī)個驅動：以稅收大(dà)數據爲驅動力”；《意見》圍繞實現“三個目标”展開(kāi)，即“提高稅收遵從度、降低征納成本、發揮稅收在國家治理中(zhōng)的作用”；《意見》推進“四個體(tǐ)系建設”，即“執法體(tǐ)系、服務體(tǐ)系、監管體(tǐ)系和共治體(tǐ)系建設”。
智慧稅務建設的基本框架
本次稅收征管改革的亮點就是從“以票管稅”向“以數治稅”轉變，利用發票電子化改革爲突破口，揭開(kāi)智慧稅務建設的帷幕。按照稅收征管改革要求，到2025年，基本建成功能強大(dà)的智慧稅務，這是我(wǒ)國深化稅制改革的主要目标。所謂智慧稅務，是指基于互聯網技術打破時空限制，以大(dà)數據爲基本治稅工(gōng)具，全面實現發票電子化，系統構建的以精确執法爲主體(tǐ)、以重點監管爲補充的數字化、智能化稅收征管體(tǐ)系。智慧稅務的目标導向在于提高稅務執法能力、納稅服務能力、稅收監管能力。
智慧稅務建設的主要着力點在于充分(fēn)運用大(dà)數據、雲計算、人工(gōng)智能、移動互聯網等現代信息技術，着力推進内外(wài)部涉稅數據彙聚聯通、線上線下(xià)有機貫通，驅動稅務執法、服務、監管制度創新和業務變革，進一(yī)步優化組織體(tǐ)系和資(zī)源配置。智慧稅務建設需要拓展第三方信息共享模式，尤其是彙聚工(gōng)商(shāng)、财政、海關、市場監管、公安、檢察院、法院、銀行、證券等第三方部門信息，形成政府、社會和納稅人之間的涉稅信息共享與稅收協同治理機制。智慧稅務建設重在實現大(dà)數據智能化應用深度融合于稅務執法、服務、監管，并形成高效聯動機制，推動稅收征管在信息技術層面的全面升級。
發票電子化的系統性解決方案
本次稅收征管改革的突破口是電子發票，政府要求2021年建成全國統一(yī)的電子發票服務平台，24小(xiǎo)時在線免費(fèi)爲納稅人提供電子發票申領、開(kāi)具、交付、查驗等服務。并制定出台電子發票國家标準，有序推進鐵路、民航等領域發票電子化，實現電子發票改革快速推進，使其深刻影響經濟，不斷降低制度性交易成本，加快稅收管理數字化、會計核算數字化、政府監管數字化進程。
發票電子化改革的過程，不僅是加快稅務機關數字化、智能化的轉型過程，也是提高資(zī)源配置效率、降低交易成本的改革過程。發票是市場交易的基本證據，也是規範稅收征管的基本工(gōng)具，發票電子化改革不僅是一(yī)次徹底的發票政策變革，也是徹底杜絕發票虛開(kāi)、造假的制度安排，爲國家稅收治理奠定基礎性條件。
稅收大(dà)數據的驅動與共享應用
本次稅收征管改革，旨在深化稅收大(dà)數據在稅收征管和社會治理領域的共享應用。《意見》要求2025年建成稅務部門與相關部門常态化、制度化數據共享協調機制，依法保障涉稅涉費(fèi)必要信息獲取；健全涉稅涉費(fèi)信息對外(wài)提供機制，打造規模大(dà)、類型多、價值高、顆粒度細的稅收大(dà)數據，高效發揮數據要素驅動作用。
同時，《意見》提出，從涉稅數據使用與數據安全方面進一(yī)步完善稅收大(dà)數據安全治理體(tǐ)系和管理制度，加強安全态勢感知(zhī)平台建設，常态化開(kāi)展數據安全風險評估和檢查，健全監測預警和應急處置機制，确保數據全生(shēng)命周期安全。發揮涉稅數據的社會經濟應用價值，加強智能化稅收大(dà)數據分(fēn)析，不斷強化稅收大(dà)數據在經濟運行研判和社會管理等領域的深層次應用。
“信用+風險”爲基礎的新型監管機制
稅收征管與稽查的目的在于使納稅人形成有序的納稅遵從，而不是對納稅人形成經常性的嚴厲稅務處罰。“信用+風險”，強調的是健全守信激勵和失信懲戒制度，既要發揮納稅信用在社會信用體(tǐ)系中(zhōng)的基礎性作用，對納稅繳費(fèi)信用高的市場主體(tǐ)給予更多便利，又(yòu)要實行納稅人繳費(fèi)人動态信用等級分(fēn)類和智能化風險監管，嚴厲打擊逃避稅收的惡劣行徑。本次稅收征管改革，還特别強調自然人納稅人的稅收監管，健全以“數據集成+優質服務+提醒糾錯+依法查處”爲主要内容的自然人稅費(fèi)服務與監管體(tǐ)系，依法加強對高收入高淨值人員(yuán)的稅費(fèi)服務與監管。
有一(yī)位哲人說過這樣一(yī)段名言：春天，蜜蜂到果園裏采花蜜，就如征稅人征稅一(yī)樣。蜜蜂采花蜜其實也對花朵授粉有利，但是，蜜蜂在采花蜜時，不應打擾花朵的正常生(shēng)長。這裏強調的是稅收征管不應過多影響納稅人的正常生(shēng)産經營活動，這應該成爲新型稅收監管制度的基本特征。
重點打擊“稅收窪地”“陰陽合同”等避稅行爲
本次稅收征管改革，要求加強重點領域風險防控和監管。對逃避稅問題多發的行業、地區和人群，根據稅收風險适當提高“雙随機、一(yī)公開(kāi)”抽查比例。對隐瞞收入、轉移利潤以及利用“稅收窪地”“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行爲，加強預防性制度建設，加大(dà)依法防控和監督檢查力度。
企業利用“稅收窪地”“陰陽合同”等避稅行爲屢禁不止，其原因在于經濟利益的誘惑。地區之間稅收政策及執法标準不統一(yī)，地區招商(shāng)引資(zī)導向的稅收優惠政策層出不窮、花樣翻新，造成區域間稅收不公平，使一(yī)些地方形成“稅收窪地”，吸引大(dà)量平台企業、數字企業前來投資(zī)，利用地區間的稅收政策差異轉移利潤，獲取稅收利益。更有甚者，利用政府财稅部門的公權力，公開(kāi)采取核定征收、财政返還等手段降低整體(tǐ)稅負水平，造成大(dà)量稅收流失。因此，必須加強稅務執法區域協同，推進區域間稅務執法标準統一(yī)，實現執法信息互通、執法結果互認。同時，預防與監管企業避稅行爲，對于一(yī)些稅收違法事件，必須嚴懲不貸，樹(shù)立稅收執法威信，形成稅制公平與稅收執法公平環境。
稅收治理的關鍵是深化“銀稅互動”
本次稅收征管改革指向稅收治理的數字化、智能化、智慧化，但必須具有稅收治理的真正抓手。這一(yī)抓手目前看是“銀稅互動”。因此，我(wǒ)國稅收治理的關鍵是持續深化“銀稅互動”，助力解決小(xiǎo)微企業融資(zī)難融資(zī)貴問題。“銀稅互動”是加強情報交換和執法聯動、積極推進跨部門協同監管的重要形式。随着數字經濟的蓬勃發展，平台經濟、電子商(shāng)務産業得到迅猛發展，這就使得很多平台機構和電商(shāng)平台應用各種大(dà)數據技術手段，隐瞞收入，有意推遲或規避稅收，造成國家稅收流失。因此，必須通過加強“銀稅互動”掌握平台機構或電商(shāng)平台的交易數據，并以此爲基礎進行有效的稅收監管。
總而言之，這次稅收征管改革的目的是在國家治理大(dà)框架下(xià)，探索有效推進稅收治理現代化的基本路徑。按照邏輯推理關系，要想提升國家治理能力，必須發揮稅收在國家治理中(zhōng)的基礎性、支柱性、保障性作用；要想提升稅收治理能力，必須引入智慧稅務體(tǐ)系；要想引入智慧稅務體(tǐ)系，必須以發票電子化爲突破口，實施大(dà)數據治稅措施；要想實施大(dà)數據治稅措施，必須以納稅人繳費(fèi)人爲中(zhōng)心，構建新型稅收監管機制。由此可知(zhī)，這次稅收征管改革的關鍵是弘揚“以人爲中(zhōng)心”的發展理念與治國思想，隻有“以人爲中(zhōng)心”才能開(kāi)辟持續發展之路。
